Условия работы для разных групп ФОП
Предпринимательство в Украине развито достаточно широко. С каждым годом подрастающее поколение, желая реализовывать бизнес- идеи, регистрирует свой проект и становится предпринимателями. Для работы в любом направлении – beaty сфера, оптовая, розничная, интернет-торговля, услуги грузоперевозок или IT–технологии – необходимо получить статус Физического лица предпринимателя (ФЛП).
Условия работы для микропредпринимательства предусмотрены законодательством. В Украине существует упрощенная система налогообложения- единый налог, которая позволяет вести упрощенный учет, подавать небольшой комлект налоговой отчетности, оплачивать и рассчитывать налоги в облегченной форме.
Прежде чем пройти процедуру регистрации, каждый предприниматель должен ознакомиться с действующим законодательством и определиться с системой налогообложения и/или группой единого налога. Для этого необходимо изучить все аспекты и правила применения упрощенной системы налогообложения.
Предпринимателем можем быть любой гражданин (резидент) Украины. Деятельность регулируются Хозяйственным, Административным и Налоговыми Кодексами Украины.
В Налоговом Кодексе Украины для упрощенной системы предусмотрен отдельный раздел под номером XIV. В нем перечислены запрещенные виды деятельности, количество наемных сотрудников, объем дохода для применения упрощенной системы налогообложения или для конкретной группы плательщиком единого налога.
Как правильно выбрать группу?
Всего существует 4 группы единого налога и общая система налогообложения. Запрещено применять упрощенную систему налогообложения:
- при торговле подакцизными товарами, алкоголем, сигаретами;
- обмен иностранной валюты;
- при ведении деятельности в сфере финансового посредничества;
- при букмекерской деятельности
- добыча, производство и реализация драгоценных металлов, полезных ископаемых;
- при деятельности в сфере продажи предметов искусства и антиквариата.
Данный перечень не исключителен – детальнее он изложен в статье 291 НКУ.
Каждая из групп единого налога также имеет ряд ограничений и отличий.
1 группа единого налога
Лимит дохода
Лимиты исчисляются 1 раз в год из расчета минимальной заработной платы на 01.01 текущего года. Для первой группы в 2023 году максимальный размер дохода составляет 167 минимальной заработной платы или 1 118 900 грн. «Доход для упрощенной системы налогообложения это валовым поступления без учета расходов предпринимателя, а также бесплатно полученные товары или услуги.»
Виды деятельности
Плательщик 1 группы единого налога очень ограничен в видах деятельности. Это могут быть исключительно услуги, предоставляемые населению или торговля на рынках. Под услугами, предоставляемыми населению, так называемыми бытовыми услугами, понимается ремонт и пошив одежды или обуви, парикмахерские услуги, производство, ремонт и реставрация мебели, ремонт часов, велосипедов. Все виды услуг перечислены в п.7 статьи 291 НКУ.
Количество наемных работников
1 группа единого налога запрещает использовать наемный труд. То есть работников не может быть ни одного.
Отчетность и оплата налогов
Налоговый отчетный период – календарный год. Необходимо предоставить Декларацию о едином налоге с приложением, в котором фиксируется ЕСВ (начисление и оплата) в течение 60 календарных дней за отчетным периодом. Единый налог оплачивается до 20 числа текущего месяца, ЕСВ – поквартально до 19 числа след месяца за кварталом.
2 группа единого налога
Лимит дохода
Для плательщиков второй группы лимит дохода выше – 834 минимальной заработной платы.в 2023 году – 5 587 800 грн
Виды деятельности
Разрешена торговля всеми видами деятельности (кроме запрещенных видов для всех плательщиков единого налога) и предоставление различных видов услуг. Следует обратить внимание предпринимателям предоставляющих помещения в аренду – для вас на 2 группе существует ограничения в площадях – жилые помещения до 400 кв. м, нежилые до 900 кв. м.
Предоставлять услуги находясь на 2 группе можно физическим лицам, физическим лицам – предпринимателям, а также юридическим лицам, находящимся исключительно на упрощенной системе налогообложения (то есть тоже единщики).
Количество наемных работников
Для второй группы предусмотрена возможность нанимать сотрудников в количестве до 10 человек единовременно. В эту численность не входят находящиеся в декретном отпуске или в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет.
Отчетность и оплата налогов
Сроки оплаты налогов и предоставление отчетности полностью совпадает с 1 группой.
3 группа единого налога
Лимит дохода
Для плательщиков 3 группы лимит дохода выше – 1167 минимальной заработной платы.в 2023 году – 7 818 900 грн
Виды деятельности
Разрешены все виды деятельности на упрощенной системе налогообложения.
Количество наемных работников
Ограничения по количеству наемных сотрудников отсутствует.
Отчетность и оплата налогов
Отчетный период для плательщиков 3 группы – квартал. Оплата налога производится в течение 50 календарных дней за отчетным периодом. Декларация предоставляется по окончанию квартала в течение 40 календарных дней. Вместе с годовой декларацией также предоставляется приложение об начислении и оплате ЕСВ.
4 группа единого налога
Виды деятельности
Разрешена исключительно деятельность связанная с фермерским хозяйством.
Количество наемных работников
Запрещено использовать наемный труд.
Отчетность и оплата налогов
Отчетность предусмотрена годовая. Оплата налога осуществляется в течение 30 календарных дней за отчетным кварталом в следующих размерах:
- 1 квартал – 10%
- 2 квартал – 10%
- 3 квартал – 50%
- 4 квартал -20%
Налоговые каникулы
Налоговые каникулы предоставляются по заявлению плательщика ( 1 и 2 группа) без наемных работников с отсутствием деятельности на 1 месяц в календарный год и позволяет не оплачивать единый налог.
Смена группы
Предприниматель может сменить при желании группу единого налога. Также смена группы или лишение статуса плательщика единого налога может быть принудительной – она будет осуществлена налоговым органом. Если предприниматель видит – что приближается к пороговым показателям или планирует вести иной вид деятельности, разрешенной на другой группе единого налога – он подает заявление о переходе. Заявление предоставляется раз в квартал за 15 календарных дней до нового отчетного периода. Принудительное лишение льготного налогообложения возможно при наличии налогового долга или нарушений условий пребывания в выбранной группе.
Как выбрать правильно группу ФЛП?
Доход, виды деятельности, наемные работники – вот основные критерии, на которые необходимо опереться. Для того чтобы избежать ошибок при выборе системы налогообложения рекомендуем обратиться за консультацией с вопросом какую группу ФЛП выбрать. Специалисты, которые владеют законодательными нормами – подскажут и порекомендуют правильную группу.